业绩造假,或者说是虚增收入。主要讲三种方法:
一、虚构业务
二、提前确认收入
三、虚假交易
我们一个一个来说,这里就不拿上市公司举例了。但为了大家好理解,还是设计一个背景。假设某不知名早餐街上,隐藏着两家上市早餐店老李油饼和老张油条。故事就是围绕着他们展开的……
壹 虚构业务
这个最好理解,就是无中生有,伪造交易,包括合同、单据什么的都是假的,可劲编就行。比如说老李油饼店今年业绩不太行,那我也是要面儿的人呢,男人不能说自己不行。我就吹牛逼说有个大活一口气定了我10万块钱的油饼,于是就在账本上收入的地方记上10万,相应的确认利润。
但是这大活是我编出来的,我指定是收不到这钱,那我就把这10万记在应收账款上,说人钱还给我呢。这钱本就无中生有,所以也只能在应收账款上挂着。这种情况下除了应收账款迷之走高外,我的现金流往往会低于净利润。毕竟我确认了收入,也确认了利润,但我没收到钱。
所以以后遇到那种徒有利润,没有现金流的公司,特别是应收账款、其他应收款常年高挂的公司,得留个心眼了。
贰 提前确认收入
这个地方确认的是各种预收款,比如说是会员卡充值、加盟费等等。按照权责发生制,这种预收款必须等到销售业务完成时才可以确认,如果提前确认了,那肯定会拉高收入。
比如说老李油饼店为了答谢新老客户做了个活动,以后凡是会员卡消费的一律7折,于是人们纷纷充值,一天下来充值金额有10万,于是我直接把这10万当成了自己的收入。而实际上这笔钱应该是等到客户来买油饼消费时我才能确认。提前确认,让我今年的收入虚增了10万。
所以,大家在看一些连锁加盟公司时,如果它们有会员卡、储值卡。某一年业绩突然大涨时,需要看一下预收款变化情况,是不是把预收款提前确认收入或利润了,甚至根本没走预收款,直接确认收入和利润了。
叁 虚假交易
关于虚假交易这个情况可就太多了,它和我们第一条说的虚构业务不同。虚构业务是无中生有,压根就没交易。而虚假交易是实实在在的交易了,但这交易嘛,全是猫腻。
主要通过举例给大家讲三种虚假交易的类型,分别是:
1、赊销后退货
2、关联方虚假交易
3、相互增加收入
1、赊销后退货
比如说老李油饼店今年业绩又不太好,再亏损就要退市了。我得想办法让我的业绩扭亏为盈。要是直接造假容易被逮到。那我就不造假,于是我在年底找到我旁边的老张油条商量,我说老张啊,江湖救急,帮帮忙,你先从我这买10万块钱的油饼,我也不收你钱,你转过年接着给我退回来。
那会计怎么处理呢?在年底老张找我买10万的油饼,我油饼给他了,我油饼给他了,我就可以在账本上写上卖了10万油饼,同时确认利润。但钱没收到,那就写在应收账款。管他给没给我钱呢。反正我今年的利润做成正的了,我不用退市了。第二年呢,老张把油饼退给了我,由于我之前已经确认了收入,那我就在第二年的销售收入、成本以及利润等等把这10万油饼对应的金额都扣减掉,应收账款那也扣减掉。虽然这会影响到我第二年的业绩。反正我第一年保壳成功了,爱咋咋的!你看我没造假吧,也没瞎编,人家退货我有啥办法?
2、关联方虚假交易
前提还是我找老张帮忙,让他从我这买10万油饼。但这次不是让他退给我,我是让我的关联公司小油饼店找老张把这10万块钱的油饼买回来。这样我通过老张这个中转站,把油饼左手和右手倒了一下,虽然没有带来实际的经济效益,但我这么一倒,手里不就有油了嘛,油饼店又可以确认10万收入了。
这里肯定有人会问,你直接让小油饼店从你这买不就行了吗?怎么非得倒一手?因为这样的话,就属于关联交易,关联交易收入是需要抵扣的。
3、相互增加收入
这个相互增加收入指的是油饼店和老张油条相互造假,“双赢”。比如说我和老张商量好,油饼店在老张油条买了10万面粉,老张油条也来油饼店买了10万面粉。我俩也不是关联公司,也不用抵扣。到最后两个人都没花钱,但是相互增加了10万收入。
又会有人问了,这样有啥用,你俩也只是增加了收入,其他的一点没变。哎,此话差矣,收入高看上去场面啊,谁能想象到,一条普普通通的小吃街,通过如此操作,诞生了两家年入过亿的店,并且一个是做油饼的,一个是炸油条的,头皮发麻。
所以,以后看到某些公司,特别是面临ST或者面临退市的公司。今年业绩突然大增,或者增收不增利,一定要去分析下它业绩增长的原因,如果是通过以上这些手段实现的业绩增长,都是假增长!