消费税政策专家电话会议纪要

 

结论

1、消费税改革两个背景：（1）立法上的进一步完善，消费税之前只是暂行条例，需要上升到一级立法程度。消费税征收环节后移符合经济原理，目标是让消费者承担调整需求曲线，生产环节征收容易让厂家承担。（2）地方税收来源吃紧，减税降费后地方财政收入吃紧。消费税现在已经是第三大税种。

2、推进进展：消费税征收环节后移的改革目前不是热点，先等增值税立法完成，再开始消费税，试点也是从最容易的开始一个一个推进，现在最早一批试点高档手表珠宝还没开始实施，短期不会落地。

3、征收环节后移不存在难度，（1）技术手段上，我国增值税以票控税已经很完善了，能收增值税的就能收消费税，偷税漏税肯定会有。（2）针对担心税源从西部贫困地区转移到东部发达省份的问题，消费税是中央税，以前是定额返还给地方，征税环节后移后还是可以返还给产地方，增量部分再重新商讨。这个不是问题。

4、是否会分价格带增税？提高税率？调整从量税？专家说立法的定调是不增加税赋。

5、白酒现行消费税率是 20%，实际按最终一级销售公司对外售价的 60%征收，也就是税12%，征收环节后移后，会不会严格按照 20%来收，导致消费税率提升？专家说有可能。

6、如果消费税征收后移，研究落定的流程是如何？3 步：1）专家讲课（只有这几个专家，你盯着看风声），这一般提前 1-2 年；2）部委发课题，报调研结果；3）国务院核定；1 年之前就会有风声。如果消费税落定，会有政企座谈会。

 

专家背景：任职于中国财政科学研究院，专注税收研究 Q&A

1、什么背景下进行消费税改革？

1）消费税之前只是暂行条例，需要上升到一级立法程度。

2）地方税收来源吃紧。2019 年减税降费经济转型，国家财政收入比较少，进行增值税改革（营改增），营业税收归中央，地方税来源吃紧。地方收入和支出不匹配，收：国民收入50%，支出占 80%，所以地方吃紧。

 

2、消费税占税收比例很低，6-7%?消费税是第三大税种，基数大。

 

3、高档手表、珠宝玉石先实施改革是为什么？2015 年已经提了，什么时候开始实施？贵重产品的税好征（地下经济少，要开税票），征管成本最低。

现在消费税还不是热点，现在热点是增值税，立法程序走完之前消费税是不会动的。消费税是在增值税基础上征税，所有征消费税的都要先征增值税。

很难说什么时候做消费税。税收改革从技术和立法实施上没问题，主要看双方决策，主要看立法过程。要等增值税落实好，现在消费税不是热点。

 

4、消费税改革的话，怎么考虑成本？上游征税容易征，后移网点多，成本高。金银首饰这种也是从零售征，偷税漏税多吗？如何监管？

目前针对金银首饰的专门方法还没有，按增值税手段看，所有消费税品目都必须征收增值税，增值税从 1994 年进行了 1-4 期，增值税以票控税的体系非常完善了，尤其是手表珠宝首饰这种地下经济少，所有出货消费量都需要开税票，能控制住增值税就能控制住消费税，偷税漏税肯定是有的。

 

5、油烟车酒、金银首饰是否统计过零售网点数？需要配备多少人员去征收有研究过吗？目前还没到这一步。

 

6、税收前期研究都是你们做吗，如果你们现在还没研究的话，是否可以理解为消费税要很久才能落地？

研究就我们和科研所做，目前消费税不是热点，我感觉还要很久。

 

7、油车比较好管，下游有固定场所（加油站、车厂）；烟批发需要有专营证，也比较好管。征收难度应该是油车<烟<白酒啤酒。您认为是这样的吗？

不是。油最难征，油种类多（部分征，部分不征），消费税逃税漏税多，会做品类换票。白酒种类比较可控。油最不可能第一批走。

高档手表贵重首饰是第一批走的。这块占比少。收税的话，油烟车酒占比 95%。

国家税收改革肯定先从最好弄的行业和地区开始试点。不会多个科目同时进行，一个一个来。高档手表贵重首饰没动作的话，其他不用担心。

 

8、征消费税困难和阻力是什么？技术上没问题。

你提的问题，消费地在华东，生产地在西部，西部是否会反对改革。

这个不用担心。消费税是中央一级的税，100%交给中央，中央再返回地方（省一级）。2015年文件是要求定额返还的。即使征税后移，但返还给地方（产地方）的金额是一样的，所以不影响不同地区的利益。之后再对增量部分进行商讨。

 

9、后移导致税基变大，如果从价税率不变，相当于多加了税。如果从零售商或经销商收，他们要赚固定的利润，多收的钱还是生产商补贴？

不是。消费税是间接税，纳税义务人和税收承担人不是一个法律主体。批发环节征收，义务人是批发商，但是承担人不一定是批发商，承担人是消费者，厂商，经销商来共同承担；谁承担的多主要看哪个强势。比如如果酗酒人没有价格弹性，批发商可以向消费者转嫁。

 

10、这么理解，我观察到经销商上游是中小酒厂，中小酒厂议价力不足，全国经销商议价力反而强，最终消费税改革还是要上游承担？

您只考虑了经销商和酒厂，如果加入消费者，那么经销商可以向消费者转嫁。

有篇国外论文可以参考：汽车经销商和消费者作为博弈两方。模型最后结果是，税收是双方共同承担的。

 

11、消费税改革是否可能对不同价格带白酒进行区别收税？

阶梯征税可能性不大。之前的官方定调没有提，应该不会改。实施没有难度。

 

12、有没有可能直接提高消费税率？或者调整从量税？

官方定调是税赋不会加重。国家说法是从量从率都不会增，但消费税有相机抉择问题，立法其实留了个口子，如果需要调量和率来维持税赋不变，国务院有权进行修改。

 

13、现行的是消费税率是 20%，实际按最终一级销售公司对外售价的 60%征收，也就是税率12%，征收环节后移后，会不会严格按照 20%来收，导致消费税率提升？

有可能。

 

14、2019 年推动的消费税立法，之前消费税只是暂行条例，没有立法，现在是上升立法层级，不违背立法要求，只是巩固成果，可以这样理解吗？

是的。消费税已经很完善了。

 

16、为什么要做征收环节后置？为什么不直接生产环节提税？生产征完再反哺地方就可以了。

消费税原理：在增值税基础上，对特定品种进行进一步收税。比如酒，因为我们不鼓励。消费税是间接税，目的是为了改变需求曲线，税收应该是消费者承担的。但是从征税当时的监管条件来说，只能从生产环节征税。但是根据税的根本原理，必须要后移，否则相当于增加厂商负担。

 

17、既然生产端可以征税也更全面，零售端征税成本高，为什么还是要后置？经济原理上，需要后移。

现在的监管条件更好，有能力做后移。我们学的韩国以票控税。批发端和零售端都要开票，所以难度不大。参考我们增值税的成熟监管体系，比欧盟更好。

我国是间接税为主的，直接税对经济扭曲比较少。

 

18、如果消费税征收后移，研究落定的流程是如何？

3 步：1）专家讲课（只有这几个专家，你盯着看风声），这一般提前 1-2 年；2）部委发课题，报调研结果；3）国务院核定；

1 年之前就会有风声。你看新闻联播，能去讲课的就这么几个专家。如果消费税落定，会有政企座谈会。

 

19、增值税改革什么时候到一个节点？什么时候开始关注消费税改革？没有时间表，很多都往后挪。

增值税还在进行中，包括营改增中还有国税地税分享还要时间解决。

 

20、珠宝手表消费税征收已经开始了吗？只是征求意见稿，没开始。没有试点

 

21、消费税品类您说很早就制定了，有些没有规定但应该在里面的比如奢侈包和衣服，未来会有品类调节吗？

会增加的。不一定是奢侈品，税目肯定会加。

 

22、消费税改革后是国税还是地税？

消费税是 1994 年定的，增量多少返还给地方，剩下归中央。

2015 年规定定额返还，以 2014 年为基数。不是百分比了。以后化为地税，到底是共享税还是地方主享税，这个没定

 

23、定额返还的话，地方没有动力征税？

定额返只是一个平移过渡方式。以后返还数肯定是变的。